会计中 交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额是什么意思？

1. 会计中 交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额是什么意思？

1、借：公允价值变动损益 10万
            贷：交易性金融资产——公允价值变动 10万
2、借：银行存款                                      110万
            交易性金融资产——公允价值变动 10万
            贷：交易性金融资产——成本                   100万
                   投资收益                                              20万
      借：投资收益                                        10万
             贷：公允价值变动损益                               10万
 
我估计你不懂得是，出售时交易性金融资产变动损益 和 投资收益 之间的关系。。。
 
准则的原话记不清了，大体意思是：交易性金融资产处置时，收到的对价与其账面价值的差额计入投资收益。同时，将以前累计的公允价值变动损益结转至投资收益。
 
如果你还没懂，追问。

2. “交易性金融资产科目的借方登记资产负债表日期公允价值高于账面余额的差额等”。请问账面余额是什么？

你好，
很高兴为你回答问题！

解析：
交易性金融资产是以公允价值来计量的，且其公允价值变动是计入当期损益的金融资产。而该资产期末的“公允价值”就是其账面价值，也就是其账面余额。
具体的原因如下：
交易性金融资产在其总科目下设有两个子目：交易性金融资产-成本；交易性金融资产-公允价值变动，这两个子目的期末余额之和，就是总账的余额（账面余额）。作为“成本”这个子目，只是在投资时点上，用来确认投资额的。一经确认，持有期间就不再发生变动了。
作为“公允价值变动”子目，却是只反映持有期间内各个资产负债表日，该项金融资产的公允价值上升或下降所形成的变动额。
所以两个子目之和，就正好是公允价值了，也就是账面价值了，同时也是账面余额了。也就说，对于交易性金融资产来说，这三个概念的数额一定是相等的。（其他资产可就不通这样认为了）
作为交易性金融资产来说，你只注意公允价值与公允价值的变动额就可以了，因为它就是以公允价值计量的金融资产，并且是公允价值变动计入当期损益的金融资产。

如果还有疑问，可通过“hi”继续向我提问！！！

3. 资产负债表持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变

根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产————公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。【摘要】
资产负债表持有的交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额计入公允价值变【提问】
根据新会计准则的规定，资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产————公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录。【回答】

4. 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额，

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额，借记（　）。 
  A.“公允价值变动损益”科目 
  B.“投资收益”科目 
  C.“交易性金融资产”科目 
  D.“资产减值损失”科目 
   查看答案解析  【正确答案】 A 
   【答案解析】 参考教材P139。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产――公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 
  本题知识点：交易性金融资产的账务处理（p137-p141), 
  
   　 　　

5. 资产负债表日，交易性金融资产公允价值超过其账面余额的差额应( )。

正确答案:A,D
解析：资产负债表日，交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额应借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融资产(公允价值变动)”科目。

6. 资产负债表中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或负债是什么意思？

一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产为交易性金融资产。
交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
交易性金融资产的主要账务处理
(一)企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记"投资收益"科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记"应收股利或应收利息"按实际支付的金额，贷记"银行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记"应收股利(或应收利息)"科目，贷记投资收益。(收到现金股利或利息时，借记"银行存款"，贷记"应收股利或应收利息")
(三)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记"公允价值变动损益" 科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
(四)出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记"银行存款"等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记"投资收益" 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记"公允价值变动损益"科目，贷记或借记"投资收益"科目。
二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
1.   满足以下条件之一的金融负债，应当划分为交易性金融负债：
（1）承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。
（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下，即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。
（3）属于衍生工具。但是，被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。其中，财务担保合同是指保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同。
2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
对于包括一项或多项嵌入衍生工具的混合工具，企业可以将整个混合工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，但以下两种情况除外：
（1） 嵌入衍生工具对混合工具的现金流量没有重大改变；
（2） 类似混合工具所嵌入的衍生工具明显不应从混合工具中分拆。

7. 2.资产负债表日，交易性金融资产公允价值高于其账面价值的差额，应贷记的会计科 目是（ ） A.“投资收益”

2.C  3.B  4.A  5.C  6.A  7.A  8.B  9.C  10.B

8. 交易性金融资产在借方怎么表示”资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额，贷方又是如何表示呢

期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产——公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益